什么是税收竞争？西方税收竞争理论的发展主要从两个方面进行：一是研究一国地方政府之间的税收竞争;二是研究国家间的税收竞争。因此，首先分析税收竞争的含义，然后对一国内部地方政府之间的税收竞争和国家之间的税收竞争进行了研究。

关于什么是税收竞争？国内学者。近年来有很多研究。在这里，我们考察了西方学者对税收竞争的理解，根据西蒙詹姆斯。税收竞争是指不同税务机关鼓励个人和企业在各自管辖范围内进行的竞争。Wilson和Wildaai认为，税收竞争是独立政府的任何形式的非合作性税收。日本学者谷口和繁。

认为税收竞争不仅包括一般国家和地区的所得税减免，还包括针对特定行业和特定交易形式的税收优惠。关于税收竞争，欧盟有两种观点;一是吸引有价证券投资。特别是个人计息投资的税收竞争，体现在对非居民支付的利息征收较低的预扣税或不征收预扣税。

以及不向目的国税务当局提供此类支付的信息;二是旨在吸引直接投资的税收竞争。表现在一国通过较优惠的税收鼓励措施，给外国投资者投资于该国而非其他国家。

可见，税收竞争是指一级政府采用财政悦收手段吸引本地区以外的税浑流人本地区，或以各种措施向外部转移税收成本的政府自利行为。从范围上。税收竞争可以分为国际税收竞争和一国内部地方政府间的税收竟争。在世界经济一体化加快的进程中。国与国之间的贾易和生产要素流动特别是资本国家间的流动是国家间税收竞争的一个主要缘由。税收竞争也可以说。税收竞争是各个国家或地区，为吸引流动生产要素，促进经济增长，进而提高国民福利，在税率设定和税制安排上相互博弈和竞争的行为。

从人们对税收竞争的理解来看，对税收竞争本质的理解并没有太大的差异。西方学者之所以对税收竞争有不同的理解，在一定程度上主要是由于对税收竞争的研究视角不同。西方学者对税收竞争的理解没有本质区别。

因此，税收竞争的定义可以理解为每个国家或地区，以吸引流动的生产要素，促进经济增长。在税率的设置和安排上，提高了国家福利和税收竞争。无论是单一制国家还是联邦制国家，税收竞争都起源于分税制的制度安排，分税制就是当今西方国家实行的财政联邦制。所谓财政联邦制，是指各级政府对财政收入和支出的划分以及由此产生的相关问题。

主要要解决的问题包括：如何确定联邦、州和地方政府之间的收支关系？财政体系的建立如何有利于充分体现财政的分配、分配和稳定功能？如何使财政体系的运行更加有效。